Opodatkowanie budynków gospodarczych (szop, komórek, składzików).
Minister Finansów i Gospodarki w odpowiedzi z 23 grudnia 2025 r. znak sprawy DPL2.055.3.2025 na pismo Rzecznika Praw Obywatelskich w sprawie opodatkowania podatkiem od nieruchomości budynków gospodarczych (szop, komórek, składzików) wskazuje:
Budynki lub ich części mieszkalne, z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej, opodatkowane są stawką podatku od nieruchomości określoną w art. 5 ust. 1 pkt 2 lit. a ustawy o podatkach o opłatach lokalnych. Jest to preferencyjna, obniżona stawka podatku od nieruchomości. Stosowanie tej
stawki ograniczone jest do ściśle określonych przedmiotów opodatkowania, gdyż stanowi wyraz preferencji w podatku od nieruchomości, jakie w polskim systemie prawa podatkowego przyznano budownictwu mieszkaniowemu i zaspakajaniu potrzeb mieszkaniowych obywateli.
Budynki potocznie nazywane gospodarczymi, tj. szopy, składziki, komórki, które służą do przechowywania opału, żywności, narzędzi gospodarskich oraz innych przedmiotów potrzebnych właścicielom danej nieruchomości mieszkalnej do jej użytkowania, przez organy podatkowe kwalifikowane są jako pozostałe, nie będąc budynkami mieszkalnymi, nie mogą być opodatkowane stawką, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy o podatkach o opłatach lokalnych. Prawidłowe jest zaliczenie takich budynków do kategorii pozostałych, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 lit. e ustawy o podatkach o opłatach lokalnych. Budynki garaży podlegają opodatkowaniu, analogicznie jak budynki gospodarcze na takich samych zasadach, tj. tą samą stawką podatku od nieruchomości.
Osoby posiadające garaż w budynku wielorodzinnym płacą podatek od nieruchomości według stawki przewidzianej dla budynków lub ich części mieszkalnych, określonej w art. 5 ust. 1 pkt 2 lit. a ustawy o podatkach o opłatach lokalnych, natomiast podatnicy podatku od nieruchomości od budynków gospodarczych uiszczają podatek według wyższej stawki od budynków pozostałych, określonej w art. 5 ust. 1 pkt 2 lit. e ustawy o podatkach o opłatach lokalnych.
Wprowadzona od 1 stycznia 2025 r. zmiana w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych polegająca na przyjęciu, że za część mieszkalną budynku uznaje się także pomieszczenie przeznaczone do
przechowywania pojazdów, ujednoliciła opodatkowanie pomieszczeń do przechowywania pojazdów znajdujących się w budynkach mieszkalnych. Nowelizacja ustawy o podatkach i opłatach lokalnych wyeliminowała zatem istniejące dotychczas zróżnicowanie w opodatkowaniu garaży znajdujących się w budynkach mieszkalnych, tj. hal garażowych stanowiących element nieruchomości wspólnej, gdzie sposób określenia korzystania z poszczególnych miejsc postojowych następuje w ramach podziału quoad usum, które opodatkowane były stawką od budynków mieszkalnych, oraz wyodrębnionych prawnie lokali użytkowych w budynkach mieszkalnych: garaży jednostanowiskowych i wielostanowiskowych, które opodatkowane były
stawką od budynków pozostałych.
Odpowiedz Nenemana TO JUŻ LOT NAD KUKUŁCZYM GNIAZDEM.
(…)”Stosowanie tej stawki ograniczone jest do ściśle określonych przedmiotów opodatkowania, gdyż stanowi wyraz preferencji w podatku od nieruchomości, jakie w polskim systemie prawa podatkowego przyznano budownictwu mieszkaniowemu i zaspakajaniu potrzeb mieszkaniowych obywateli. Jest tym samym elementem polityki państwa sprzyjającej zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych obywateli, do czego zobowiązuje władze publiczne Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej.”(…)
Ściśle określonym podmiotem opodatkowania są budynki mieszkalne lub ich części tj. budynki mieszkalne łącznie budynkami gospodarczymi/garażami/ komórkami/ szopami ogrodowymi które również stanowią wyraz preferencji i służą zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych obywateli. Nieuzasadnione przechodzenie z budynków mieszkalnych lub ich części do budynków pozostałych lub ich część i opodatkowywanie budynków gospodarczych stawką ponad 10-krotnie wyższą nie stanowi preferencji tylko szykanę za to, że ludziom chce się zadbać o swoje potrzeby mieszkaniowe by lepiej żyć a państwo zamiast ich wspierać okrada ich w majestacie prawa. To jakieś przedziwna realizacja zobowiązania i dbania o obywateli. Nakładanie nienależnego podatku raczej nie jest elementem sprzyjającym zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych. Obywatele by uniknąć zawyżonego podatku za budynek gospodarczy doklejają go do mieszkania i powstają takie dziwne stwory architektoniczne. Dla Pana Konstytucja poprzez tak karygodne nadinterpretowanie przepisów jest wyświechtanym słowem.
(…)”Przy czym przez realizację potrzeb mieszkaniowych należy rozumieć, zgodnie z utrwalonym stanowiskiem judykatury, rodzaj pobytu osoby fizycznej w lokalu znajdującym się w budynku sklasyfikowanym w tej części w ewidencji gruntów i budynków jako mieszkalny, jaki cechuje się zaspokajaniem codziennych potrzeb życiowych tej osoby w mieszkaniu faktycznie zajmowanym w celu zaspokojenia potrzeb domowych, rodzinnych, zawodowych i innych w danym okresie, polegającym m.in. na nocowaniu, stołowaniu się i wypoczynku. Jak zatem wyżej wskazano, uzasadnieniem dla zastosowania obniżonej stawki podatku od nieruchomości jest ich szczególna funkcja, jaką jest realizacja potrzeb mieszkaniowych ludności, rozumiana również w ściśle określony sposób.”(…)
Realizacja potrzeb mieszkaniowych, rozumiana w ściśle określony sposób jest taka, że BUDYNEK MIESZKALNY LUB JEGO CZĘŚCI TJ. budynek gospodarczy/garaż/komórka/szopa służą celom mieszkaniowym, ponieważ są immamentną częścią mieszkania. Budynek gospodarczy/garaż/komórka/szopa na działce mieszkaniowej nie są budynkami pozostałymi. Są to w większości budynki które nie posiadają fundamentów, czyli nie są trwale związane z gruntem. Judykatura nie ma tu nic do powiedzenia wobec czytelnego prawa – prawo stanowią przepisy upol, gdzie budynki pozostałe lub ich części to np. hotele, internat, budynki handlowe z częściami takimi jak np. garaż. Budynki pozostałe to inne cechy – przeznaczenie/wykorzystywanie/ funkcja oraz inna podgrupa. Budynek gospodarczy wspiera mieszkanie i to jest łącznie preferencja dla budownictwa mieszkaniowego jednorodzinnego i zaspokajania potrzeb mieszkaniowych obywateli. Żeby się stołować trzeba np. gdzieś przechowywać np. warzywa, większość ludzi na wsi jak też i w mieście zakłada ogródki warzywne. Żeby uprawiać ogródki niezbędne jest miejsce do przechowywania narzędzi. Nie da się ani warzyw czy też przetworów a tym bardziej szpadla i motyki przechowywać w salonie. Żeby wypoczywać gdzieś postawić grilla przecież w przedpokoju się nie zmieści. Pan Neneman dochodzi do wniosku, że skoro w szopie i komórce nie można jeść obiadów, to nie zasługuje ona na ochronę podatkową jaka państwo otacza „dach nad głową”.
(…) „Ponadto w przepisie art. 5 ust. 1 pkt 1 lit. a upol ustawodawca wyraźnie wskazał, że obniżona stawka znajduje zastosowanie do budynków lub ich części mieszkalnych, przez co należy rozumieć ich klasyfikację w ten sposób w ewidencji gruntów i budynków.”(…)
Bzdury Panie Neneman. Zapis w upol brzmi: „ Budynki mieszkalne lub ich części” a nie „budynki lub ich części mieszkalne”. Czyżby Pan tego nie rozumiał. Ustawodawca wskazując do opodatkowania wskazał jedynie, że opodatkowaniu podlega budynek mieszkalny lub jego część, czyli budynek gospodarczy jest opodatkowany jedną stawką i wobec nie istnieją dwa odrębne przedmioty opodatkowania. Budynek gospodarczy na działce mieszkaniowej odrębnie posadowiony nie występuje w wypisie z Egib (nie ma tu żadnego budynku pozostałego ani gruntu pozostałego) ani w Księdze Wieczystej (tutaj też nie ma budynku i gruntu pozostałego. Budynek gospodarczy/garaż/komórka/szopa nie jest luksusem by opodatkowywać je ponad 10 – krotnie wyższym podatkiem.
(…)”Wynika to z art. 21 ustawy z dnia 17 nie występuje maja 1989 r. – Prawo geodezyjne i kartograficzne6 , który stanowi, że podstawę m.in. wymiaru podatków i świadczeń stanowią dane zawarte w ewidencji gruntów i budynków. Ponadto w przepisie art. 5 ust. 1 pkt 1 lit. a upol ustawodawca wyraźnie wskazał, że obniżona stawka znajduje zastosowanie do budynków lub ich części mieszkalnych, przez co należy rozumieć ich klasyfikację w ten sposób w ewidencji gruntów i budynków.”(…)
Podkreślam, że w upol takiego zapisu budynki lub ich części mieszkalne zapis brzmi „Budynki mieszkalne lub ich części” i to jest właśnie taka a nie inna klasyfikacja. W ewidencji nie ma budynków gospodarczych sklasyfikowanych jako pozostałe, gdy po pierwsze większość gmin nie prowadzi kartotek budynków a w kartotekach budynków zamieszcza się np. budynki będące odrębnymi nieruchomościami posiadające odrębną księgę wieczystą, w wieczystym użytkowaniu. Budynek gospodarczy w funkcji mieszkaniowej jest objęty jedną księgą wieczysta i jest tylko odrębnie posadowionym budynkiem a nie odrębną nieruchomością. Nie występuje również w księdze wieczystej. Nieruchomość mieszkaniowa stanowi nieruchomość gruntową zabudowana budynkiem mieszkalnym i gospodarczym. Tyle i tylko tyle.
(…)”Odnosząc się zatem do zawartego w wystąpieniu poglądu, iż budynki potocznie nazywane gospodarczymi, tj. szopy, składziki, komórki, które służą do przechowywania opału, żywności, narzędzi gospodarskich oraz innych przedmiotów potrzebnych właścicielom danej nieruchomości mieszkalnej do jej użytkowania, przez organy podatkowe kwalifikowane są jako pozostałe, należy stwierdzić, iż przedmiotowe budynki nie będąc budynkami mieszkalnymi, nie mogą być opodatkowane stawką, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 lit. a upol, natomiast zaliczenie takich budynków do kategorii pozostałych, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 lit. e upol, jest w świetle przedstawionych powyżej wyjaśnień prawidłowe”.(…)
Pan Neneman przechodzi sam siebie. To nie są potocznie zwane budynki gospodarcze/garaże/komórki/szopy to są pomieszczenia przynależne do mieszkania. Kartoteki wykreowane – spreparowane przez gminy nie mają podstaw prawnych. Takie sobie pisanie – bazgranie, że są to budynki pozostałe jest bezprawne W wypisie z Egib jest tylko numer działki, opis użytku, oznaczenie użytku i konturów klasyfikacyjnych, powierzchnia użytku, powierzchnia działki, numer KW. NIE MA BUDYNKU MIESZKALNEGO ANI GOSPODARCZEGO PONIEWAŻ JEST TO NIERUCHOMOŚĆ GRUNTOWA ZABUDOWANA. W Egib budynki gospodarcze/garaże/komórki/szopy to nie są budynki pozostałe, gdyż budynki pozostałe to odrębna podgrupa do opodatkowania i inna funkcja/przeznaczenie/wykorzystywanie nieruchomości. Przepisy są jasne i czytelne, lecz z przykrością należy stwierdzi, że Pan źle je odczytuje i nieprawidłowo zalicza budynki gospodarcze do kategorii pozostałych. W upol ustawodawca wyraźnie rozróżnia przedmioty opodatkowania 1) budynki mieszkalne lub ich części, 2) budynki do działalności gospodarczej lub ich części, 3) budynki pozostałe lub ich części. Ustala też odrębne zasady opodatkowania tych przedmiotów poprzez inna podstawę opodatkowania i inne stawki podatkowania. Nie można wskoczyć sobie z budynków mieszkalnych lub ich części do budynków pozostałych lub ich części. Okazuje się, że niektórzy urzędnicy są na etapie dzieciństwa i nadal grają w klasy oraz powodując się chęcią postawienia na swoim wskakują do innej funkcji/przeznaczenia/wykorzystywania nieruchomości.
(…) „ W 2025 r. zaledwie ok. 9% gmin ogółem (tj. 231 gmin) uchwaliło stawkę podatku od nieruchomości od budynków pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego w maksymalnej wysokości, tj. 11,48 zł i jednocześnie nie zróżnicowało tej stawki (tj. nie uchwaliło więcej niż jednej stawki dotyczącej tej kategorii przedmiotu opodatkowania). Pozostałe gminy obniżały stawkę podatku od budynków pozostałych. Przy czym blisko 64% z tych gmin stosowało jedną obniżoną stawkę od budynków pozostałych, a ponad 27% tych gmin zastosowało więcej niż jedną stawkę podatku od budynków stawki od budynków pozostałych, określonej w art. 5 ust. 1 pkt 2 lit. e upol, nie stanowi naruszenia konstytucyjnej zasady równości.”(…)
To powinna być statystyka dotycząca wyłącznie budynków pozostałych lub ich częśći, czyli np. hoteli, budynki handlowe. Stosowanie do budynków gospodarczych stawek od budynków pozostałych jest nieuprawnione i to jest zwykłe złodziejstwo. Zachodzi pytanie jakimi stawkami są opodatkowywane budynki pozostałe lub ich części np. budynki handlowe wraz z garażami i czy to nie zastanawia wysokiego urzędnika jak się ma garaż przy budynku handlowym czy hotelu do budynku gospodarczego na działce mieszkaniowej. Opamiętajcie się w końcu. Władztwo podatkowe gmin w ustalaniu stawki podatku od nieruchomości dotyczy stawek w zakresie cech tj. funkcji/wykorzystywania/przeznaczenia. W stawce maksymalnej budynków mieszkalnych lub ich części (budynku gospodarczego/garażu/miejsca postojowego/komórki/szopy) za 2025r. to maksymalnie 1,10 a nie 11,48, za 2026r. maksymalnie 1,25 a nie 12,00zł. Podsumowując stawka dla budynku mieszkalnego lub jego części nie może przekroczyć w 2025r. 1,10zł a w 2026r. 1,25. Koniec, kropka i skończona szopka Panie Neneman
Myślę, że motyka na ścianie salonu mogłaby się całkiem atrakcyjnie prezentować. Nie gorzej, niż szabla albo łeb jelenia.
Przedmiotem opodatkowania podatkiem od nieruchomości jest przeznaczenie/wykorzystywanie, czyli funkcje nieruchomości gruntowej na określone cele a) mieszkalne, b) do działalności gospodarczej, c) pozostałe.
Ustawodawca z przyczyn społecznych i gospodarczych funkcję mieszkaniową opodatkował najniższą stawką (art. 5 ust. 2 upol) – a) mieszkalnych lub ich części (budynku gospodarczego/garażu/miejsca postojowego oraz gruntu zajętego pod zabudowę mieszkaniową.
Budynek gospodarczy, garaż na nieruchomości spełniającej funkcje mieszkaniowe w budownictwie jednorodzinnym oraz miejsce postojowe w garażu wielostanowiskowym w funkcji mieszkaniowej wielorodzinnej nie są budynkami pozostałymi i powinny być opodatkowane stawkami takimi jak mieszkanie. O stawce podatku powinno decydować to, czy podany budynek lub jego część służy celom mieszkalnym (przy tym te cele realizowane są też przy pomocy pomieszczeń takich jak piwnica, strych, komórka, garaż/budynek gospodarczy, miejsce postojowe). Garaż będący odrębną nieruchomością został zakwalifikowany jako część budynku mieszkalnego to ze względu na podobieństwo znaczeniowe i funkcję budynek gospodarczy również realizuje cele mieszkaniowe – wyrok TK SK 23/19 z 18.10.2023r. W zabudowie mieszkaniowej nie ma dwóch odrębnych przedmiotów opodatkowania.
Ustanowiono podgrupy podatkowe i stawki (art. 5 ust. 2 upol) dla budynków lub ich części
a) budynków mieszkalnych lub ich części (budynku gospodarczego/garażu/miejsca postojowego – najniższa stawka,
b) związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej lub budynków mieszkalnych lub ich części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej,
c) zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie obrotu kwalifikowanym materiałem siewnym,
d) zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie udzielania świadczeń zdrowotnych,
e) budynków pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego.
W opodatkowaniu funkcji mieszkaniowej nie można przeskakiwać z podgrupy a do podgrupy e, gdyż są to odrębne podgrupy oraz inna funkcja/przeznaczenie/wykorzystywanie.
Budynki pozostałe lub ich części określone w art. 5 ust. 1 pkt 2 lit e upol to budynki zamieszkania zbiorowego przeznaczone do okresowego pobytu ludzi np. budynek hotelu, motelu, domu wycieczkowego, internatu, budynki koszarowe itp. oraz budynki handlowe, usługowe, magazynowe, garaże przy budynkach handlowych, garaże w miastach dostępne dla wszystkich, dom letniskowy itp. NIE MA TU BUDYNKÓW GOSPODARCZYCH/GARAŻY/MIEJSC POSTOJOWYCH,KOMÓREK ,SZOP OGRODOWYCH.
Podatek rolny: Grunt działki mieszkaniowej nie stał się nie rolny a klasyfikacja gleboznawcza nie znikła w wyniku wpisania Bi czy też B. Grunty rolne zabudowane to nadal użytki rolne z klasyfikacją gleboznawczą R IV b i są opodatkowane podatkiem rolnym na mocy art. 4 ust. 1 upol – podstawa opodatkowania podatkiem rolnym :
– dla pozostałych gruntów – liczba hektarów wynikająca z ewidencji gruntów i budynków.
– dla gruntów gospodarstw rolnych – liczba hektarów przeliczeniowych ustalana na podstawie powierzchni, rodzajów i klas użytków rolnych wynikających z ewidencji gruntów i budynków oraz zaliczenia do okręgu podatkowego;
Podatek od nieruchomości jest naliczany od gruntów:
a) związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej (…),
b) pod wodami (…),
c) pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego,
d) niezabudowanych objętych planem rewitalizacji (…)
Wymienione w pkt c) grunty pozostałe to: grunty niezabudowane lub wykorzystywane w sposób niezgodny z ich przeznaczeniem, to np. teren zniszczony, skwery, nieużytki czy tereny zielone. Są to tereny, które nie mieszczą się w standardowej klasyfikacji gruntów tj. nie mieszczą się w kategoriach budowlanych, rolnych lub leśnych. NIE MA TU GRUNTU ZAJĘTEGO NA FUNKCJE MIESZKANIOWE. DLATEGO USTAWODAWCA NIE WYMIENIŁ GRUNTÓW ZAJĘTYCH POD FUNKCJE MIESZKANIOWE JAKO GRUNTY POZOSTAŁE.
Barbara Szudejko